案由
2022年，中国某上市国企（下文简称为“A公司”）在印度的项目办公室Project Office(PO)收到来自印度税务局的通知，税局要求就疑似漏税的部分补缴相关税款。
一、印度税务局通知
印度税务局认为A公司项目的供货合同属于“交钥匙工程（Turn-key project）”对应的设备买卖，合同的643，776，118卢比的收入需要根据印度税法的第44BBB条，按照10%计算利润（Rs.643,776,118*10%=Rs.64,377,612），并以此为基数来缴纳所得税。由于A公司是境外公司，根据印度税法的规定，所得税税率高达百分之40%。补缴的税款为Rs.64,377,612*40%=Rs.25,751,004.8（约合215,3530元人民币），因此印度税务局要求A公司补缴税款金额高达两百多万元人民币。
印度税务局发出通知的部分内容
二、兰迪律师观点
兰迪印度团队收到相关的服务需求后，立即组织印度兰迪会计师开会，并审查客户关联的合同及报税资料。我们根据A公司的项目情况进行审查分析后，提出了三个观点，具体如下：
（一）直接或间接在印度收到的收入
本案中设备款收入是以外币美元支付的，并通过不可撤销的信用证直接汇给了A公司。我们认为A公司没有任何一部分收入是直接或间接在印度收到的。因此，A公司的供货合同产生的收入不符合印度收入的条件。
（二）在印度产生或引起的收入
A公司的整个设备供应合同是在中国深圳执行的，应在中国缴纳所得税。合同中的相关条款也进行了明确约定，设备的所有权和风险均是在印度境外转移给了买方。结合合同约定以及事实，A公司设备离岸供应的收入没有在印度产生，所有权和风险的转移也并非发生在印度境内。因此，A公司的离岸供应收入在印度不应征税。
（三）应被视为在印度产生的收入
印度税法的第9条定义了被视为在印度发生的收入的概念。该法第9(1)(i)条规定，非居民通过或从印度的任何“业务联系（Business Connection）”直接或间接产生的任何收入，将被视为在印度产生的收入。在Volkswagen Finance Pvt Ltd vs. ITO, ITA No. 2195/Mum/2017, A.Y 2015-16一案中，只要货物销售合同发生在应税地区之外，价格由非居民在应税地区之外收到，并且交货也是在应税地区之外。采购原材料、制造成品、销售货物或按价格交付货物等业务都没有在应税地区内发生。则无需就此项收入在应税地区纳税。根据以上事实，我们认为A公司已满足无需在印度纳税的所有条件，即不需要在印度纳税，当然不存在偷漏税的行为。
三、案件最终结果
经过两轮准备答复，在不到一年的时间内，印度税务局最终结束该案的追缴，A公司无需补缴税款。
印度税务局终止该案追缴发布的文书
本案律师介绍
黄雪杉 | 上海兰迪(深圳)律师事务所高级合伙人，印度兰迪律所创始人之一，印度Symbiosis International University 公司法&商法硕士，拥有超过7年涉外法律实务工作经验。自2015年始从事涉外法律投资事务，包括为多家中国500强公司、上市公司在印度等东南亚国家、巴基斯坦、英国、美国、澳大利亚、俄罗斯、非洲、香港和台湾等多个国家和地区的投资提供一站式出海法律服务。 |
连辉 | 上海兰迪（深圳）律师事务所国际投资与贸易部成员，英语翻译及法学双学位，英语专业八级，拥有法律职业资格，专注跨境投资与并购，涉外商事争议解决等涉外法律服务，为多家中国大型企业及上市公司提供海外企业合规、公司治理、绿地投资等涉外法律服务。代表客户：小米、快意电梯、大族激光、中车永济、南京健友 |
Gunjan Kumar Singh | 印度公司秘书（Company secretary）, 印度Hazaribag Jharkhand商业学士，印度CCS大学法律学士，成本管理账户研究所硕士。计算机应用文凭。目前和兰迪中方团队配合，已成功协助多家中资企业在印度处理税务案件，在公司税务方面具有丰富的服务经验。 |
兰迪财税团队
上海兰迪律师事务所的总部位于中国上海市，目前已经组建包括中国、印度、洛杉矶、日本、孟加拉、泰国、印尼、菲律宾、尼日利亚等国家法律、会计、审计、税务等领域专业人才在内的以中、印为核心，辐射整个全球的服务团队。财税领域是兰迪的优势业务领域之一。团队由国内外具有丰富涉税服务经验的律师、会计师、税务师组成，财税、法律交叉背景，精通中国与海外的财务、税务以及涉税法律政策。在跨境资金服务、财税尽职调查、国际财税争议、出口退税及税务稽查等领域有精深的专业素养、丰富的实务经验和优秀的外语能力，能够用多门语言审查和起草文件资料，提供法律与财税咨询和建议、参与谈判等。团队的中国律师曾为多家中国企业提供境外法律与财税服务，先后参与数十个大型海外财税稽查项目及法律事务管理工作，为多家大型国企、上市公司等的海外基础设施、境外投资并购等项目提供“一站式”法律与财税服务。近年来，兰迪财税团队深入研究涉外事务，充分发挥在涉外法律与财税业务方面的理论和实践优势，为中国“走出去”企业提供高质量的涉外法律服务，并在解决涉外财税合规与争议、国外文化交流等方面取得了优异的业绩。
