印尼电子烟行业正面临新的税收政策调整。为了加大遏制电子烟的力度，印尼将从2024年1月1日起在现有消费税的基础上开始对电子烟征收附加税，附加税定为消费税的10%。印尼是世界上吸烟率最高的国家之一，长期以来一直对传统卷烟征税，此次印尼政府也进一步调整对电子烟的征税力度。本文将对此次调整的税收政策进行详细解读。

Part.1

改革前的消费税

消费税是针对其销售和消费可能会对社会产生负面影响的特殊商品征收的一种税种。目前，印尼对酒精和烟草制品征收消费税。

在2024年1月1日之前，印尼对烟草制品征收10-110，000印尼盾/支或克的消费税；对某些烟草制品则适用57%的消费税税率。

Part.2

电子行业的税收情况

（1）电子烟消费税

根据2018年7月1日起施行的印尼财政部第146/2017号烟草消费税条例（”No.146/2017”），含电子烟、含烟草提取物产品、电子雾化设备等在内的烟草相关产品（Hasil Pengolahan Tembakau Lainnya， “HPTL”）需按零售价的57%缴纳消费税。这一税率明显高于印尼传统烟草制品的平均23%消费税水平，反映出印尼政府对电子烟产业严格的监管态度。

（2）电子烟关税

2017-2021年，印尼对电子烟产品一直征收57%的进口关税。2022年起，印尼改为采用计重/计量征税模式：

每克固体烟草产品征收2.71印尼盾关税；

每毫升开放式系统烟油征收4.45印尼盾关税；

每毫升封闭式系统烟油征收6.03印尼盾关税。

值得关注的是，对于从中国出口至印尼的电子烟关税税率较低，为10%，相较其他可以合法销售电子烟的国家而言，如越南30%、韩国24%、马来西亚5%、老挝5%、日本3.4%、菲律宾3%，印尼对进口电子烟的关税相对较低且会基于政策利好进一步下调。根据《区域全面经济伙伴关系协定》(RCEP)，中国电子烟出口印尼无需缴纳出口关税，进口关税也将在10年内降至零。

Part.3

新政策的要点

为进一步限制烟草消费，印尼将从2024年1月1日起对电子烟产品征收新的消费税。

根据2023年12月15日财政部第143/PMK/2023号规定，规范了征收、扣缴和缴纳卷烟税的程序，电子烟现被列入应纳税烟草产品清单。另外，财政部第191/2022号条例则明确规定了烟草产品消费税政策。

具体而言，自2024年1月1日起，印尼将对电子烟及电子烟烟油征收10%的消费税，同时传统卷烟的消费税约为10%。这意味着印尼烟草消费税平均提高了10%，各类烟草产品的零售价格将面临上调压力。

结语

随着印尼电子烟行业的快速发展，相关零售商和企业务必密切关注并及时应对不断变化的监管政策，同时抓住行业高速增长的机遇。近年来，印尼政府持续调整烟草法规，体现了以公共健康和安全为优先考虑的监管导向。尽管政策变化带来挑战，但印尼庞大的市场规模、相对宽松的监管环境和制造业优势，仍然对企业具有巨大吸引力。对于这一活力充沛的产业而言，在追求增长与承担社会责任之间把握适当平衡，将是长期发展的关键。