• 海外投资一站式法律服务
  • 简体 / 繁体
  • 首页 > 法律研究 > 印度尼西亚
    鼓励投资—印尼对外商有哪些税收激励?
    时间:2023-01-06 11:51  来源:海外投资律师网  作者:钱杨艺 苏耘墨  浏览:

    印度尼西亚作为东南亚最大的经济体和"薄荷四国"之一(继“金砖四国”后备受关注的新兴市场国家集团),在“一带一路”的号召下,中国大量企业和个人选择到印尼投资,成功在印尼落地的公司包括小米、OPPO、VIVO、京东、蒙牛等。对于希望在印尼抓住投资机会的潜在投资者,熟悉当地政策和法规意味着具有先发优势。而近年来印尼进行了税制改革,分阶段降低2020和2022年及以后的企业所得税税率并颁布了税收优惠政策,本期对印尼税收激励政策进行解析,或对投资者做出明智的投资决策、优化实地运营有所助益。

    一、税收减免优惠(tax allowance)

    减免对象:印尼政府2019年第78号政府条例颁布了新的税收减免政策,有资格享受税收减免的业务领域数量由原先的145个扩大到183个,判断企业是否有资格享受税收减免的标准主要有三:一是具有高投资价值或高出口量的企业,二是具有巨大的劳动力吸纳能力,三是进行本地化含量高的生产。印尼财政部长Bambang Brodjonegoro曾表示政府对于给予税收优惠的标准较之以往更加灵活、宽松,不再像从前那样将标准细化到每一个业务部门。

    申请材料:企业可以在印尼投资协调委员会(BKPM)运营的单一提交系统(简称“OSS”)上申请税收减免,需要提交的文件包括固定资产会计凭证、纳税证明、生产结果交易文件和现场检查文件等。

    优惠措施:印尼财政部提供给外国投资有限责任公司(简称“PT company”)的税收减免优惠主要包括:

    (1)减免30%的针对有形固定资产(包括土地)投资产生的应税收入(按照每年5%的速率减免6年);

    (2)加快财政折旧和摊销扣除;

    (3)支付给非居民的股息的预扣税税率降低至10% (或适用避免双重征税协定中的更低的税率);

    (4)税收亏损结转至多可延长至10年。

    由此可见,印尼税收减免的对象范围不断扩大,优惠措施办法增多,这些都毫无疑问有助于印尼本土企业和外资企业降低生产经营成本。同时,印尼推广OSS线上申请系统,大大简化了在印尼进行商业登记、税收优惠申请的手续,彰显了印尼政府为国内外企业提供便利的态度。

    二、免税期(tax holiday)

    (一)免税条件

    根据印尼财政部颁布的PMK-130号免税期实施条例,有资格享受免税期优惠的纳税人需要满足以下条件:一是在先锋行业(pioneer industries)[1]运营,二是成为印尼法人实体,三是进行新的投资,四是投资额不得低于1000亿印尼盾(折合人民币约0.47亿元),五是满足债务股本比的要求,六是要承诺在免税期授予后一年内实现投资。

    关于先锋行业的认定,不依赖于严格的名录,而是由纳税人先自行评估投资项目是否符合先锋行业的量化标准。评估项目包括:拥有广泛的联系、提供高附加值和外部效应、引入新技术、为印尼国家经济贡献战略价值。上述评估项目由各小项组成,每个小项均会计分。要被认定为属于先锋行业,投资项目至少需获得80%的分数。

    (二)免税期间

    对于投资额高于5000亿印尼盾(折合人民币约2.33亿元)的纳税企业,可以在5至20年的期间内享受100%的企业所得税 (CIT) 的减免,在免税期的结束后的两年内依然可以减免50%的企业所得税;而对于投资额在1000亿印尼盾至5000亿印尼盾的项目,印尼政府则给予5年内减免50%企业所得税的优惠,随后2年可再减免25%的企业所得税。免税期间从进行商业生产开始计算,具体免税期的长短将取决于投资价值。


    依据2008年第36号法令以及2020年第1号政府条例,2020年以前的企业所得税率为25%,2020年至2021年使用过渡期企业所得税率22%,2022年开始企业所得税率降为20%。而免税期这一优惠对于许多投资者而言无疑更增强了吸引力。但是,要获得这一优惠,对企业所处行业和投入资本都有较高的要求,这恰恰也充分体现了印尼政府希望通过吸引高端、先进的投资来推动国家产业升级、拉动经济增长的美好愿景。从某种角度上说,对于有能力、有抱负的中资企业而言,出海印尼既是挑战也是机遇。

    同时,印尼对于小微企业(即年营业额不超过500亿印尼盾的企业纳税人)也设置了税收优惠政策。对于营收低于48亿印尼盾的小、微型有限责任公司,运营的前三个财年使用固定税率,即按照营业额的0.5%征税,此后依照常规企业所得税制,但减免50%的企业所得税。

    综上所述,印尼针对不同类型和情况的企业或多或少设置了税收激励措施,旨在为企业投资创造良好的环境,展现出积极引进外资的姿态。投资者可以在千岛之国中寻找万千机遇,兰迪律所也将不断更新印尼投资的相关资讯,为投资者提供有益参考。


    【注释】

    [1]根据《财政部条例》第159条,先锋行业包括:上游金属行业(钢铁或非钢铁);石油和天然气精炼厂;来自石油、天然气或煤炭的石化产品制造;来自农业、种植园或林业产品的有机基础化学品制造;无机基础化学品制造;医药原料制造;辐照、电子医疗或电疗设备制造;电子或远程信息处理设备的主要部件制造;机械及机械主要部件制造;支持制造机械制造的机器人组件制造;电厂机械主要部件制造;机动车及机动车主要部件制造;船舶主要部件制造;火车主要部件制造;飞机主要部件制造和支持航空航天业的活动;生产纸浆的农业、种植园或林业加工;经济基础设施建设;数字经济(包括数据处理、托管和相关活动)。


    【参考文献】

    1. 印度尼西亚财政部PMK-130条例(Regulation Number 130/PMK.010/2020 (PMK-130)

    2. 印尼投资协调委员会官网,https://www.investindonesia.go.id/en/how-we-can-help/incentives

    3. 安永会计师事务所:《印度尼西亚发布税收减免激励条例》,https://www.ey.com/en_gl/tax-alerts/ey-indonesia-issues-tax-allowance-incentive-regulation

    4. 普华永道会计师事务所:《印度尼西亚企业税收抵免和激励措施》,https://taxsummaries.pwc.com/indonesia/corporate/tax-credits-and-incentives.


    ©海外投资律师网 odilawyer.com
    编辑/钱杨艺 苏耘墨打印
    参与评论COMMENT
    加载中~
    相关推荐RECOMMEND
    热点推荐HOTSPOT
    最新推荐 HOTSPOT