近几年来越南经济的蓬勃发展，再加之其劳动力市场规模较大，越来越多的公司计划在越南投资，雇佣当地的劳动者。越南本地劳动者和在越南工作的外籍人士都需要缴纳个人所得税，应税收入的范围非常广，包括所有现金报酬和各种实物福利等。本文简单介绍一下越南个人所得税的相关规定。

一、纳税身份

（一）越南本地员工

针对员工个人所得税这一方面，越南法律规定个人所得税的缴纳由雇员自己承担。越南本地员工个人所得税的缴纳大约为他们收入的5%到35%不等，详细规定请参照下文税收居民的个税缴纳。

（二）越南外籍员工

越南《个人所得税法》根据外籍人士在越南逗留的时间长短等因素，将外籍人士划分为税收居民和非税务居民两个类型。税收居民需就其在全球范围内支付或收到的应税收入缴纳越南个人所得税（PIT）。就业收入按累计税率征税，非就业收入按各种不同税率征税。

（三）税收身份认定

1、税收居民

税收居民是指符合下列条件之一的个人：

（1）在一个纳税年度内或抵达越南之日起连续12个月内，在越南居住183天或以上；或

（2）在越南拥有永久居留权（包括永久/临时居留卡上记载的注册住所；或外国人在一个纳税年度内租赁期限达到183天或以上的越南租房），并且无法证明在其他国家有税收居留权。

表1：居民就业收入税率

表2：居民非就业收入税率

表3：居民经营所得税率

注：一个纳税年度内经营所得在1亿越南盾及以下的个人，其经营所得无需缴纳个人所得税。

2、非税收居民

越南的非税收居民是指不符合税务居民条件的外籍人士，非税收居民只需对其源自越南的收入按统一税率百分之二十（20%） 缴纳个人所得税。

表4：非税收居民所得税率

对于非税收居民的应纳税的非就业收入包括但不限于：

（1）营业收入（包括超过1亿越南盾/年的租金收入）；

（2）投资收入（如利息、红利）；

（3）出售股票的收益；

（4）出售房地产的收益；

（5）超过1000万越南盾的遗产；

（6）超过1,000万越南盾的中奖/馈赠（不包括在赌场中奖的收入）；

（7）来自版权/特许经营/特许权使用费/接受福利的收入超过1000万越南盾。

如今，越南与许多国家或司法管辖区签订了避免双重征税协定（已与我国签订了《中华人民共和国政府和越南社会主义共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》）。因此，外籍务工人员如果已经在一个与越南签订了双重避税协定的辖区缴纳了个人所得税，可能无需在越南再进行缴纳。

二、不征税项目

根据越南税法的相关规定，以下为不征税项目（部分有适用条件和限制）：

a.电话费和文具费；

b.差旅费；

c.加班费（超出正常工资的额外费用，不是加班费/夜班费的全额）；

d.一次性搬迁津贴：在海外工作的越南人，在越南工作的外籍人士，以及长期居住在海外并返回越南工作的越南人；

e.通勤费；

f.外籍员工和在海外工作的越南人每年往返机票；

g.外籍员工/在海外工作的越南人子女在越南/海外的高中及以前学费；

h.培训费；

i.工作餐、午餐（如果以现金支付，则有上限）；

j.集体实物福利（如会员费、娱乐、医疗保健）；

k.多个行业（如石油、采矿）轮岗工作的员工机票；

l.雇主为某些本地及海外非强制性保险计划支付的费用，不含为雇员支付的累计保费（如医疗保险、意外保险等）；

m.雇主为婚葬等特殊场合支付的津贴/福利（有上限）；

如果提供住宿的应税价值（包括作为房租的部分而支付的相关水电费和服务费）低于实际住房成本，不超过总应税收入（不包括租金）的15%。

注：法定社会保险（SI）、健康保险（HI）和失业保险（UI）的雇主付款部分不构成雇员的应税福利。

三、纳税申报

越南公司必须在个人开始在越南工作前至少7天向当地税务部门提交一份通知，提供他们任何外国承包商的雇员信息（包括他们的姓名、收入信息、护照号码等），以便派往越南提供服务。

对于就业收入，必须分别在次月20日或报告季度后的最后一天之前按月或按季度申报和缴税。对于雇主的个人所得税申报，必须在下一纳税年度的第3个月的最后一天前提交年度最终纳税申报；对于个人的个人所得税申报，必须在下一纳税年度的第4个月的最后一天前支付任何附加税。

对于非就业收入，个人需要就每一种应税非就业收入申报并缴纳个人所得税。根据越南的个人所得税条例规定，收入应按收据进行申报和缴税（租金收入除外，租金收入可按年申报和缴税）。作为税收居民的外籍雇员也需要在完成其越南任务时进行个人所得税的最终结算。外籍雇员应审查并核对其付款历史，以确保税款得到适当的支付/更新。

注：退税只提供给有税号的人。

四、结语

根据越南税法的相关规定，个人所得税的收入分为就业收入（Employment income）、经营所得和非就业收入。无论是税收居民还是非税收居民，都需要进行纳税（无论是就业收入还是非就业收入），并且需要按照规定的时间内进行申报。

【参考文献】

[1]https://sites.google.com/a/ecolaw.vn/luat-tieng-anh/1-bo-luat-luat/-law-on-personal-income-tax

[2]https://www.vietnam-briefing.com/doing-business-guide/vietnam/taxation-and-accounting/individual-income-tax#:~:text=Tax%20residents%20are%20subject%20to,thirty%20five%20percent%20(35%25)

[3]http://zhejiang.chinatax.gov.cn/art/2023/4/7/art_17806_585624.html