任何个人、公司以及印度境内从事业务活动的企业等均有义务缴纳所得税。根据印度1961年所得税法（Income Tax），有七类人有义务缴纳所得税，分别是个人、印度教不可分割家庭（Hindu undivided family，HUF）、公司、工厂、组织协会、地方权威机构以及不属于上述类别的法人。在印度，不同的纳税人身份对应的税率是不一样的。今天我们就来探讨一下个人和印度教不可分割家庭（HUF）的所得税税率。
一、居民个人和印度教未分割家庭（HUF）
（一）正常税率
适用于居民个人的正常税率是取决于个人的年龄。然而，对于非居民个人来说，无论是年龄大小，税率都是一样的。为了确定适用的税率，居民个人可以被分为以下几类：
60岁以下的居民个人；
年满60岁或以上但未满80岁的居民个人，可称为老年居民（senior citizen）；
年满80岁以上的居民个人，称为超级老年居民（super senior citizen）；
非居民个人。
居民个人（除老年和超级老年居民外） | ||
净收入 | 所得税率 | |
2023-24评估年度 | 2022-23评估年度 | |
不超过25万卢比 | - | - |
25万卢比至50万卢比 | 5% | 5% |
50万卢比至100万卢比 | 20% | 20% |
超过100万卢比 | 30% | 30% |
老年居民（前一年年满60岁或以上的居民个人） | ||
净收入 | 所得税率 | |
2023-24评估年度 | 2022-23评估年度 | |
不超过30万卢比 | - | - |
30万至50万卢比 | 5% | 5% |
50万卢比至100万卢比 | 20% | 20% |
超过100万卢比 | 30% | 30% |
超级老年居民（前一年年满80岁或以上的居民个人） | ||
净收入 | 所得税率 | |
2023-24评估年度 | 2022-23评估年度 | |
不超过50万卢比 | - | - |
50万卢比至100万卢比 | 20% | 20% |
超过100万卢比 | 30% | 30% |
印度教未分割家庭（HUF，包括AOP、BOI和个人法人） | ||
净收入 | 所得税率 | |
2023-24评估年度 | 2022-23评估年度 | |
不超过25万卢比 | - | - |
25万卢比至50万卢比 | 5% | 5% |
50万卢比至100万卢比 | 20% | 20% |
超过100万卢比 | 30% | 30% |
1、附加费（Surcharge，SC）
如果居民纳税人的总收入超过规定的限额，则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费：
2022-23评估年度 | |||||
收入范围（卢比） | 500万~1000万 | 1000万~2000万 | 2000万~5000万 | 5000万~1亿 | 1亿以上 |
附加费率 | 10% | 15% | 25% | 37% | 37% |
2023-24评估年度 | |||||
收入范围（卢比） | 500万~1000万 | 1000万~2000万 | 2000万~5000万 | 5000万~1亿 | 1亿以上 |
附加费率 | 10% | 15% | 25% | 37% | 37% |
注意：
1）根据印度1961年所得税法（Income Tax Act）第111A条、第112A条和第115AD条应征税的收入不征收25%和37%（视情况而定）的强化附加费。因此，此类收入的最高附加费率应为15%。
2）从2023-24评估年度起：
①第112条中提到的应税的股息收入或资本利得的最高附加费率为15%；
②所有成员为一个公司的AOP，其附加费率应以15%为上限。
2、健康和教育税（Health Education Cess，HEC）
是按所得税+附加费的4%征收。
3、最低替代税（Alternate Minimum Tax，AMT）
对于适用最低替代税（AMT）规定的非公司纳税人，其应纳税额不能低于印度1961年所得税法（Income Tax Act）的第115JC条计算的“调整后总收入”的18.5%（+健康和教育税HEC）。
【注意事项】
1.自2019-20评估年度起，位于国际金融中心（IFSC）的单位可兑换的外汇收入，AMT收率为9%，而不是现有的18.50%。
2.自2023-24评估年度起，对于合作社（co-operative society）而言，AMT的税率应为15%，而不是现有的18.5%。
3.居民个人的净收入不超过500,000卢比，可以根据印度1961年所得税法（Income Tax Act）的第87A条享受退税。在计算教育费之前，它可以从所得税中扣除。退税金额为所得税的100%或12,500卢比，以低者为准。
（二）特殊税率
印度在《2020年财政法》为居民个人和印度教未分割家庭（HUF）提供了一个选择，即从2021-22评估年度及以后，按以下优惠税率缴纳税款：
总收入（卢比） | 速率 |
不超过25万（含） | 无 |
25万至50万（含） | 5% |
50万至75万（含） | 10% |
75万至100万（含） | 15% |
100万至125万 （含） | 20% |
125万至150万（含） | 25% |
超过150万 | 30% |
1、附加费（Surcharge，SC）
如果纳税人的总收入超过规定的限额，则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费：
收入范围（卢比） | 500万-1000万 | 1000万-2000万 | 2000万-5000万 | 5000万-1亿 | 超过1亿 |
税率 | 10% | 15% | 25% | 37% | 37% |
【注意事项】
第111A条、第112条、第112A条和第115AD条中提及的股息收入或资本利得的最高缴纳税率为15%。
净收入不超过500，000卢比的居民个人，可以根据印度1961年所得税法（Income Tax Act）第87A条享受退税。在计算健康和教育税之前，可以从所得税中扣除。退税金额为所得税的100%或12,500卢比，以低者为准。
需要满足的条件：
只有在没有申请以下豁免或扣除的情况下，才可以选择以较低的税率缴税：
a）假期旅行优惠[第10（5）条]
b）房屋租金补贴[第10（13A）条]
c）公务和个人津贴（可能规定的津贴除外）[第10（14）条]
d）国会议员/地方议员的津贴[第10（17）条]
e）未成年人的收入计津贴[第10（32）条]
f）在特别经济区（SEZ）建立的单位的扣减[第10AA条]
g）标准扣除额[第16（ia）条]
h）娱乐津贴[第16（ii）条]
i）专业税[第16（iii）条]
j）住房贷款的利息[第24（b）条]
k）新厂房和机器的额外折旧[第32（1）（iia）条]
l）在规定的落后地区投资新的工厂和机器的扣除额[第32AD条]
m）有关茶叶、咖啡或橡胶业务的扣减[第33AB条]
n）在印度勘探、开采或生产石油或天然气的业务方面的扣减[第33ABA条]
o）捐赠给经批准的科学研究协会、大学学院或其他从事科学研究的机构，无论是否与业务有关，都可予以扣除[第35（1）（ii）条]
p）为从事科学研究而向印度公司支付的款项，可能与业务有关或无关[第35（1）（iia）条]
q）捐赠给大学、学院或其他机构用于从事研究的捐款，可予以扣除[第35（1）（iii）条]
r）为科学研究提供的捐赠或支出的扣除[第35（2AA）条]
s）就某些特定业务，即冷链设施、仓储设施等发生的资本支出进行扣除[第35AD条]
t）扣除农业推广项目的支出[第35CCC条]
u）扣除家庭养老金[第57（iia）条]
v）除第80JJAA、第80CCD（2）条规定的某些收入外，位于IFSC的单位可根据第80LA条进行扣除[Part C of Chapter VI-A]
纳税人的总收入是在根据第32条要求折旧后计算的，但不包括额外的折旧，也不调整任何前一年的结转损失和折旧（如果这种损失或折旧与上述条款的任何扣除有关）。
此外，房屋财产项下的损失不能与其他收入项目相抵消。这种损失和折旧将不能结转。
如果纳税人有任何额外折旧无法扣除（unabsorbed depreciation），则应按规定的方式对该资产的价值进行相应的调整。
如果纳税人有商业或专业收入，应在提交收入申报的截止日期或之前行使这一选择权。一旦纳税人在前一年行使了选择权，随后就不能在同一年或之前年份撤回。一旦在任何前一年行使了选择权，只能在随后的一年（除行使选择权的当年）撤回一次，此后，他将不再有资格再次行使这一选择权，除非该纳税人不再有任何商业收入。
如果纳税人没有商业或专业收入，则必须在每次申报上一年度的收入时行使这一选择权。如果纳税人在选择了第115BAC条后，在前一年要求任何规定的扣除或津贴，那么当年按优惠税率的选择将无效。
二、非居民个人或印度教未分割家庭（HUF）
净收入（卢比） | 所得税率 | 健康和教育税 |
不超过25万 | - | - |
25万至50万 | 5%*（总收入-25万） | 所得税的4% |
50万至100万 | 1.25万+20%*（总收入-50万） | 所得税的4% |
超过100万 | 11.25万+30%*（总收入-100万） | 所得税的4% |
附加费（Surcharge，SC）
如果纳税人的总收入超过规定的限额，则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费：
2022-23评估年度 | |||||
收入范围（卢比） | 500万~1000万 | 1000万~2000万 | 2000万~5000万 | 5000万~1亿 | 1亿以上 |
附加费率 | 10% | 15% | 25% | 37% | 37% |
2023-24评估年度 | |||||
收入范围（卢比） | 500万~1000万 | 1000万~2000万 | 2000万~5000万 | 5000万~1亿 | 1亿以上 |
附加费率 | 10% | 15% | 25% | 37% | 37% |
