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    印度税法之所得税税率——个人篇
    时间:2023-03-02 10:52  来源:海外投资律师网  作者:凌茹琳  浏览:

    任何个人、公司以及印度境内从事业务活动的企业等均有义务缴纳所得税。根据印度1961年所得税法(Income Tax),有七类人有义务缴纳所得税,分别是个人、印度教不可分割家庭(Hindu undivided family,HUF)、公司、工厂、组织协会、地方权威机构以及不属于上述类别的法人。在印度,不同的纳税人身份对应的税率是不一样的。今天我们就来探讨一下个人和印度教不可分割家庭(HUF)的所得税税率。

    一、居民个人和印度教未分割家庭(HUF)

    (一)正常税率

    适用于居民个人的正常税率是取决于个人的年龄。然而,对于非居民个人来说,无论是年龄大小,税率都是一样的。为了确定适用的税率,居民个人可以被分为以下几类:

    • 60岁以下的居民个人;

    • 年满60岁或以上但未满80岁的居民个人,可称为老年居民(senior citizen);

    • 年满80岁以上的居民个人,称为超级老年居民(super senior citizen);

    • 非居民个人。

    居民个人(除老年和超级老年居民外)

    净收入

    所得税率

    2023-24评估年度

    2022-23评估年度

    不超过25万卢比

    -

    -

    25万卢比至50万卢比

    5%

    5%

    50万卢比至100万卢比

    20%

    20%

    超过100万卢比

    30%

    30%

    老年居民(前一年年满60岁或以上的居民个人)

    净收入

    所得税率

    2023-24评估年度

    2022-23评估年度

    不超过30万卢比

    -

    -

    30万至50万卢比

    5%

    5%

    50万卢比至100万卢比

    20%

    20%

    超过100万卢比

    30%

    30%

    超级老年居民(前一年年满80岁或以上的居民个人)

    净收入

    所得税率

    2023-24评估年度

    2022-23评估年度

    不超过50万卢比

    -

    -

    50万卢比至100万卢比

    20%

    20%

    超过100万卢比

    30%

    30%

    印度教未分割家庭(HUF,包括AOP、BOI和个人法人)

    净收入

    所得税率

    2023-24评估年度

    2022-23评估年度

    不超过25万卢比

    -

    -

    25万卢比至50万卢比

    5%

    5%

    50万卢比至100万卢比

    20%

    20%

    超过100万卢比

    30%

    30%

    1、附加费(Surcharge,SC)

    如果居民纳税人的总收入超过规定的限额,则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费:

    2022-23评估年度

    收入范围(卢比)

    500万~1000万

    1000万~2000万

    2000万~5000万

    5000万~1亿

    1亿以上

    附加费率

    10%

    15%

    25%

    37%

    37%

    2023-24评估年度

    收入范围(卢比)

    500万~1000万

    1000万~2000万

    2000万~5000万

    5000万~1亿

    1亿以上

    附加费率

    10%

    15%

    25%

    37%

    37%

    注意:

    1)根据印度1961年所得税法(Income Tax Act)第111A条第112A条第115AD条应征税的收入不征收25%和37%(视情况而定)的强化附加费。因此,此类收入的最高附加费率应为15%。

    2)从2023-24评估年度起:

    ①第112条中提到的应税的股息收入或资本利得的最高附加费率为15%;

    ②所有成员为一个公司的AOP,其附加费率应以15%为上限。

    2、健康和教育税(Health Education Cess,HEC)

    是按所得税+附加费的4%征收。

    3、最低替代税(Alternate Minimum Tax,AMT)

    对于适用最低替代税(AMT)规定的非公司纳税人,其应纳税额不能低于印度1961年所得税法(Income Tax Act)的第115JC条计算的“调整后总收入”的18.5%(+健康和教育税HEC)。

    【注意事项】

    1.自2019-20评估年度起,位于国际金融中心(IFSC)的单位可兑换的外汇收入,AMT收率为9%,而不是现有的18.50%。

    2.自2023-24评估年度起,对于合作社(co-operative society)而言,AMT的税率应为15%,而不是现有的18.5%。

    3.居民个人的净收入不超过500,000卢比,可以根据印度1961年所得税法(Income Tax Act)的第87A条享受退税。在计算教育费之前,它可以从所得税中扣除。退税金额为所得税的100%或12,500卢比,以低者为准。

    (二)特殊税率

    印度在《2020年财政法》为居民个人和印度教未分割家庭(HUF)提供了一个选择,即从2021-22评估年度及以后,按以下优惠税率缴纳税款:

    总收入(卢比)

    速率

    不超过25万(含)

    25万至50万(含)

    5%

    50万至75万(含)

    10%

    75万至100万(含)

    15%

    100万至125万 (含)

    20%

    125万至150万(含)

    25%

    超过150万

    30%

    1、附加费(Surcharge,SC)

    如果纳税人的总收入超过规定的限额,则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费:

    收入范围(卢比)

    500万-1000万

    1000万-2000万

    2000万-5000万

    5000万-1亿

    超过1亿

    税率

    10%

    15%

    25%

    37%

    37%

    【注意事项】

    第111A条第112条第112A条第115AD条中提及的股息收入或资本利得的最高缴纳税率为15%。

    净收入不超过500,000卢比的居民个人,可以根据印度1961年所得税法(Income Tax Act)第87A条享受退税。在计算健康和教育税之前,可以从所得税中扣除。退税金额为所得税的100%或12,500卢比,以低者为准。

    需要满足的条件:

    只有在没有申请以下豁免或扣除的情况下,才可以选择以较低的税率缴税:

    a)假期旅行优惠[第10(5)条]

    b)房屋租金补贴[第10(13A)条]

    c)公务和个人津贴(可能规定的津贴除外)[第10(14)条]

    d)国会议员/地方议员的津贴[第10(17)条]

    e)未成年人的收入计津贴[第10(32)条]

    f)在特别经济区(SEZ)建立的单位的扣减[第10AA条]

    g)标准扣除额[第16(ia)条]

    h)娱乐津贴[第16(ii)条]

    i)专业税[第16(iii)条]

    j)住房贷款的利息[第24(b)条]

    k)新厂房和机器的额外折旧[第32(1)(iia)条]

    l)在规定的落后地区投资新的工厂和机器的扣除额[第32AD条]

    m)有关茶叶、咖啡或橡胶业务的扣减[第33AB条]

    n)在印度勘探、开采或生产石油或天然气的业务方面的扣减[第33ABA条]

    o)捐赠给经批准的科学研究协会、大学学院或其他从事科学研究的机构,无论是否与业务有关,都可予以扣除[第35(1)(ii)条]

    p)为从事科学研究而向印度公司支付的款项,可能与业务有关或无关[第35(1)(iia)条]

    q)捐赠给大学、学院或其他机构用于从事研究的捐款,可予以扣除[第35(1)(iii)条]

    r)为科学研究提供的捐赠或支出的扣除[第35(2AA)条]

    s)就某些特定业务,即冷链设施、仓储设施等发生的资本支出进行扣除[第35AD条]

    t)扣除农业推广项目的支出[35CCC]

    u)扣除家庭养老金[第57(iia)条]

    v)除第80JJAA第80CCD(2)条规定的某些收入外,位于IFSC的单位可根据第80LA条进行扣除[Part C of Chapter VI-A]

    纳税人的总收入是在根据第32条要求折旧后计算的,但不包括额外的折旧,也不调整任何前一年的结转损失和折旧(如果这种损失或折旧与上述条款的任何扣除有关)。

    此外,房屋财产项下的损失不能与其他收入项目相抵消。这种损失和折旧将不能结转。

    如果纳税人有任何额外折旧无法扣除(unabsorbed depreciation),则应按规定的方式对该资产的价值进行相应的调整。

    如果纳税人有商业或专业收入,应在提交收入申报的截止日期或之前行使这一选择权。一旦纳税人在前一年行使了选择权,随后就不能在同一年或之前年份撤回。一旦在任何前一年行使了选择权,只能在随后的一年(除行使选择权的当年)撤回一次,此后,他将不再有资格再次行使这一选择权,除非该纳税人不再有任何商业收入。

    如果纳税人没有商业或专业收入,则必须在每次申报上一年度的收入时行使这一选择权。如果纳税人在选择了第115BAC条后,在前一年要求任何规定的扣除或津贴,那么当年按优惠税率的选择将无效。

    二、非居民个人或印度教未分割家庭(HUF)

    净收入(卢比)

    所得税率

    健康和教育税

    不超过25万

    -

    -

    25万至50万

    5%*(总收入-25万)

    所得税的4%

    50万至100万

    1.25万+20%*(总收入-50万)

    所得税的4%

    超过100万

    11.25万+30%*(总收入-100万)

    所得税的4%

    附加费(Surcharge,SC)

    如果纳税人的总收入超过规定的限额,则按以下税率以个人所得税为基础征收附加费:

    2022-23评估年度

    收入范围(卢比)

    500~1000

    1000万~2000万

    2000万~5000万

    5000万~1亿

    1亿以上

    附加费率

    10%

    15%

    25%

    37%

    37%

    2023-24评估年度

    收入范围(卢比)

    500万~1000万

    1000万~2000万

    2000万~5000万

    5000万~1亿

    1亿以上

    附加费率

    10%

    15%

    25%

    37%

    37%


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