任何个人、公司以及印度境内从事业务活动的企业等均有义务缴纳所得税。根据印度1961年所得税法（Income-tax Act），有七类人有义务缴纳所得税，分别是个人、印度教不可分割家庭（Hindu undivided family，HUF）、公司、工厂、组织协会、地方权威机构以及不属于上述类别的法人。在印度，不同的纳税人身份对应的税率是不一样的。本文主要介绍印度公司的所得税税率。
在印度，公司分为本土公司和外国公司，不同的公司主体适用不同的所得税税率。
一、印度国内公司（Domestic Company）
（一）正常税率
根据印度所得税法（Income-tax Act）的规定，评估年度（Assessment Year）2022-23和2023-24适用于本土公司所得税税率如下：
上一年度的营业额不超过 40 亿卢比的印度国内公司的企业所得税率为 25% ，营业额超出 40 亿卢比的公司的企业所得税率则为 30% 。
1、附加费（Surcharge，SC）
除上述税率外，如果净收入（net income）超过 1000 万卢比但不超过 1 亿卢比，则对所得税金额征收 7% 的附加费；如果净收入超过 1 亿卢比，则对所得税金额征收 12% 的附加费。
2、健康和教育税（Health Education Cess，HEC）
在所得税和附加费的基础上，还将额外征收4%的健康和教育税。因此，印度国内公司的企业所得税率（实际）如下表所示：
注：
（1）如果营业额超过 1000 万卢比但不超过 1 亿卢比，则需要缴纳 7% 的附加费；如果营业额超过 1 亿卢比，则需要缴纳 12% 的附加费；
（2）实际税率包括附加费和 4% 的健康和教育税。
（二）特殊税率
适用于国内公司的评估年度（Assessment Year）为2022-23和2023-24年度的特别所得税税率如下：
注：
（1）第115BA条适用于制造业的印度本土公司（manufacturing domestic companies）；
（2）第115BAA条适用于印度本土公司（domestic companies）；
（3）第115BAB条适用于印度新的制造业本土公司，即在2019年10月1日或之后成立和注册，并在2024年3月31日或之前开始制造或生产某种物品或事物，且
i）该企业不是通过拆分或重建已经存在的企业而形成的。
但本条件不适用于公司的业务是由于纳税人在第33B条所提及的情况下和在该条规定的期限内重新建立、重建或恢复任何此类企业的业务而形成。
ii）不使用以前用于任何目的的任何机器或设备。
1、附加费（Surcharge，SC）
如果公司选择根据第115BAA条或第115BAB条征税，则无论总收入多少，附加费率统一为 10% 。
2、健康和教育税（Health Education Cess，HEC）
所得税和适用的附加费，应进一步增加健康和教育税，其比率为该所得税和附加费的 4% 。
3、最低替代税（Minimum Alternate Tax，MAT）
根据第115BAA条和115BAB条选择了特殊税制的国内公司可免于缴纳MAT。然而，如果选择了第115BA条，则不能获得豁免。
在这种情况下，适用最低替代税（MAT）的规定，应纳税额不能低于根据第115JB条计算的“账面利润”的 15% （+健康和教育税，即HEC）。然而，如果公司是国际金融服务中心的单位，并且其收入完全来自可兑换的外汇，那么MAT的征收税为 9% （加上适用的附加费和税金）。
二、外国公司（Foreign Company）
（一）正常税率
外国公司的税率统一为 40% 。除了 40% 的税率外，健康和教育税也按所得税的 4% 征收。
1、附加费（Surcharge，SC）
除上述税率外，如果净收入超过 1000 万卢比但不超过 1 亿卢比，则对所得税金额征收 2% 的附加费，如果净收入超过 1 亿卢比，则对所得税金额征收 5% 的附加费。
2、健康和教育税（Health Education Cess，HEC）
在征收附加费的情况下，将对所得税和附加费的金额征收 4% 的健康和教育税。
3、最低替代税（Minimum Alternate Tax，MAT）
对于适用最低替代税（MAT）规定的企业纳税人，根据第115JB条，应纳税额不能低于“账面利润”的 15% （+健康和教育税，即HEC）。然而，根据2016年财政法修订的第115JB条的解释4，并追溯到2001年1月1日，澄清了MAT条款不应适用，并应被视为从未适用于外国公司的纳税人，若：
（i）被评估人是与印度签订了第90条第（1）款所述协议的国家或指定地区的居民，或中央政府根据第90A条第（1）款采用了任何协议，且被评估人没有根据该协议的规定在印度设立常设机构；或
（ii）被评估人是与印度没有签订第（i）款所述性质协议的国家的居民，且根据当时有效的与公司有关的任何法律，被评估人不需要进行注册。
【声明】
本文采用的税率是基于印度2022年财政法案（Finance Act）的规定，具有较强的时效性，不构成法律意见或建议。
