对于大多数的国内业务，基本上大家都是签多少钱合同、付多少钱款。但是在涉外业务中却未必，往往会触发企业所得税的“源泉扣缴”。什么是“源泉扣缴”呢？它指的是款项的支付方要作为扣缴义务人，在每次支付相应款项时，代为扣缴税款。打个比方，A企业要向B企业支付不含税100万的款项，但是可能根据境外税法的规定，A企业要从中扣除10万元代为交给税务部门，而仅能支付90万给B企业，这个就是我们前文所说的源泉扣缴。

那么在什么情况下会需要进行“源泉扣缴”、产生“源泉扣缴税”呢？

（1）首先，在国内，源泉扣缴主要适用于非居民企业。简单来说，当你要向境外的公司支付股息、红利、特许权使用费等款项时，由于境外公司在国内没有经营场所、无法像境内企业一样按期纳税，于是对于这一部分税款的代扣代缴义务就落在了支付该笔款项的境内企业身上。

（2）其次，对于“走出去”企业来说，当企业为境外公司提供了相关服务，比如参与了当地的EPC项目，那么“走出去”企业提供的设计、土建、甚至是设备取得的收入，有可能会被认定为需要在当地缴纳一定的企业所得税，而被境外企业代扣代缴相应税款。另外，如果境内企业在境外设立了子公司，当境外子公司向境内母公司发放股息、红利时，境外子公司也可能要源泉扣缴一定比例的税款。

（3）再次，不同于我国，有些国家对于境内支付也普遍要求买方在支付款项时代扣代缴一定比例的税款，印度就是如此。

在印度，有一个税种叫做TDS（TAX DEDUCTED AT SOURCE），即源泉扣缴税。根据这个概念，需要向供应商支付特定款项的付款人，应当作为TDS的代扣代缴方，在源头按照一定税率扣除税款，并将税款汇入中央政府的账户。被扣除税款的供应商可以根据代扣代缴方提供的26AS表格或者TDS证明，并以此为基础作为企业所得税的扣除额。

印度的TDS每季度都要进行申报（TDS return），以2022-23财年为例，每季度的截止日如下：

 若未在截止日前申报TDS，那么根据印度企业所得税法的Section 234E，需要缴纳每天200卢比（总金额不超过TDS税款）的滞纳金（late filing fee）。

【举例】

（1）假设谢某于2023年4月4日为所在企业提交了2022-23财年第一季度的TDS申报表，该季度的TDS税款为840,000卢比，那么他未及时申报TDS所产生的滞纳金（late filing fee）是多少呢？

2022-23财年的第一季度是2022年4月至6月，提交TDS申报表的截止日期为2022年7月31日。而谢某的申报表是在2023年4月4日提交的，因此有247天的延迟，具体计算如下：

根据印度企业所得税法Section 234E的规定，按照每天200卢比征收滞纳金，则该企业247天的逾期滞纳金为49,400卢比（即247天*200卢比/天）。

（2）假设谢某于2023年4月4日为所在企业提交了2022-23财年第二季度的TDS申报表，该季度的TDS税款为8,400卢比，那么他未及时申报TDS所产生的滞纳金（late filing fee）是多少呢？

2022-23财年的第二季度是2022年7月至9月，提交TDS申报表的截止日期为2022年10月31日。而谢某的申报表是在2023年4月4日提交的，因此有155天的延迟，具体计算如下：

根据印度企业所得税法Section 234E的规定，按照每天200卢比征收滞纳金，则该企业155天的逾期滞纳金为31,000卢比（即155天*200卢比/天），大于TDS税款8,400卢比。由于滞纳金的总金额不得超过TDS税款，因此最终需要缴纳的滞纳金为8,400卢比。

除了滞纳金以外，若延迟申报TDS，根据印度企业所得税法的Section 271H，可能同时会被处以最低10,000卢比、最高100,000卢比的罚金（penalty）。如果申报的TDS不正确，也有可能被处以上罚金。

因此，中资企业在印度设立公司时，一定要注意源泉扣缴税及其申报的要求，否则可能会被认定为税务不合规、甚至是面临一定数额的罚款，从而增加税务和合规成本。

附：

印度Assessment year 2023-24的TDS税率：https://incometaxindia.gov.in/charts%20%20tables/tds%20rates.htm