全球化的到来使世界经济互联互通，并催生了在多个司法管辖区开展业务和从事跨境交易的跨国企业(MNEs)，与此同时与上述交易有关的税收挑战也接踵而至。

    首先，各司法管辖区主要关注的领域是避免双重征税，并通过签订《避免双重征税协定》(DTAA)来达到该目的。其次，各司法管辖区一般都有意识地提高非居民的税收确定性，其中一种机制就是预先裁定(Advance Ruling)。预先裁定制度在许多国家都很流行，它是指由专门的机构就某项交易的税收结果提前做出书面决定。

    在印度，预先裁定机制最早由Wanchoo委员会于70年代中期提出，并在1993年引入《财政法》。《财政法》将预先裁定的权力赋予给一个由最高法院退休法官领导的独立高级裁决机构，该机构名为“预先裁定机构(AAR)”。

    预先裁定(Advance Ruling)是纳税人对特定税收条款不确定时通常申请的一种裁决。该裁决有助于申请人提前规划其业务和活动(涉及消费税GST)，同时有助于避免旷日持久和代价高昂的法律纠纷。

    根据直接税法，“预先裁定委员会(BAR)”负责行使预先裁定的权力。BAR拥有印度所得税法(The Income-tax Act, 1961)第131条所述的《民事诉讼法》(1908年)项下关于民事法庭的全部权力，有权就具体的法律和事实问题做出裁决。

电子模式：申请受理、处理和听证程序等均通过电子方式进行；

自动分配：系统自动分配受理委员会；

透明度更高：电子模式的听证更具透明性和便利性；

可上诉性：所有命令均可向高等法院上诉；

处理效率高：电子模式下，所得税部门专业人员能够高效处理申请；

(i) 非居民投资者在印度进行投资之前就可以确定其所得税纳税义务，以此促进投资，避免旷日持久的税务诉讼；

(ii) BAR最适合解决复杂问题，包括因税务机关和纳税人意见分歧而可能产生的DTAA适用问题；

(iii) 不仅是非居民投资者，即使是居民投资者也可以确保确定性和统一性，并避免长期诉讼。该机制也适用于居民纳税人就其进行或拟进行的一项或多项交易(总标的达到或超过10亿卢比)所产生的纳税义务申请预先裁定；

(iv) 该机制还为申请人(包括居民和非居民)提供了确定性，使其能够就其拟做出的安排是否属于《一般反避税规则》(GAAR)不允许的避税安排申请预先裁定；

(v) 公共部门企业可以就任何所得税管理机构或上诉法庭待决的事实或法律问题提前获得裁决，这将有助于其税务争议快速获得决议；

(vi) 申请人和税务局均可就BAR的裁决向高等法院提出上诉。如果双方都接受就特定事实做出的裁决，那么纳税人就可以确定其未来的纳税义务，这将有助于其有效管理财务；

(vii) 根据该机制，BAR将迅速宣布裁决结果。

    BAR的语言为印地语或英语，申请人可以自行选择。如果文件使用的语言不是印地语或英语，还应提交英语译本。BAR可以自行决定用印地语或英语发布命令或做出裁决。

    因此，如果非居民提交的文件(如公司注册证书、个人工资证明等)是在外国签发的，其语言可能不是英语或印地语，那么申请人除了提交文件原件的副本外，还需提交这些文件的英文译本。

【参考文献】

[1]Handbook of the Board for AdvanceRulings《预先裁定手册》，CBDT，2023年8月18日

https://incometaxindia.gov.in/pages/international-taxation/advance-ruling.aspx

[2]Operationalisation of the Board for Advance Rulings，CBDT，2023年8月19日

https://incometaxindia.gov.in/Lists/Press%20Releases/Attachments/1147/Press-Release-Operationalisation-of-the-Board-for-Advance-Rulings.pdf