在全球化的经济浪潮中，中国企业积极拓展海外市场。但近年来，中资企业在印度遇到的税务问题日益增多，严重影响了企业的正常运营。本文将重点介绍印度税务诉讼的常见原因以及上诉程序。

01

印度税务诉讼的常见原因

引起印度税务诉讼的常见原因如下所示：

（1）个人和合资伙伴之间的问题；

（2）非营利机构；

（3）常设机构和归属的跨境交易；

（4）转移定价处理不当；

（4）关于扣缴税款的申报处理；

（5）公司重组；

（6）1962年海关法下的估价不当；

（7）其他。

02

印度税务争议的相关法案

印度税务诉讼分为民事税务诉讼和刑事税务诉讼。民事税务诉讼由以下法律规范和处理：

（1）1961年所得税法（Income Tax Act，1961）；

（2）1950年印度宪法（The Constitution of India，1950）；

（3）2009年所得税争议解决小组规则（Income Tax (Dispute Resolution Panel) Rules，2009）；

（4）1963年所得税上诉法庭规则（Income Tax (Appellate Tribunal) Rules，1963）；

（5）1993年预先裁定权力程序规则（Authority for Advance Rulings (Procedure) Rules，1993.）；

（6）1997年所得税结算委员会(程序)规则（Income Tax Settlement Commission (Procedure) Rules，1997）；

（7）1908年民事诉讼法（Code of Civil Procedure，1908）；

（8）1962年海关法（Customs Act，1962）；

（9）2016年《商品和服务税法》（Goods and Services Tax Act, 2016），从2017年7月1日起实施；

（10）其他。

03

印度税务争议程序及时限

印度纳税人一般需要在规定日期进行纳税申报，同时印度税务部门将会对纳税人提交的纳税申报表进行审查。若存在问题，则印度税务部门可能对公司进行税务稽查，甚至是诉讼的结果。印度税务争议的一般程序及时限如下所示：

1、评估令/通知的发出

纳税人提交申报表后，将由税务评估员（AO）进行评估和审查，可能会根据相关情况发出通知（Notice）。被评估者收到通知后，需根据送达通知的内容提交答复或所需的资料，可能还需参与听证。AO会综合被评估者的行为出具最终的评估令/裁定。

2、纳税人提出上诉

如果纳税人对AO发出的最终评估令/裁定不满意，可以向所得税上诉委员CIT（Appeal）提出上诉；

对CIT (Appeal)通过的任何裁定不满，可向第二上诉机构，即所得税上诉法庭（ITAT）提起上诉；

若是对ITAT的裁定不满，可继续向高等法院（High Court）和最高法院（Supreme Court）上诉，但印度的高等法院和最高法院一般审查实质性法律问题，并且如果要向最高法院提出上诉，则必须由高等法院出具证明。

3、提出上诉的时限和上诉层级

（1）自AO发出Order之日起30天内向所得税专员提出上诉。

（2）自CIT (Appeal)发布命令之日起60天内向所得税上诉法庭提出上诉

（3）可在ITAT发布命令之日起60天内向高等法院提出上诉。

（4）自高等法院发布命令之日起90天内向最高法院提出上诉。

点击上方 ''印度兰迪LANDING''关注公众号